最新建筑業增值稅進項稅抵扣稅率是多少？2021年5月營改增之后，建筑行業增值稅稅率從11%下調為10%，那么建筑業增值稅進項稅抵扣稅率有變化嗎？增值稅進項稅是指指企業在生產經營過程中購進原輔材料、銷售產品發生的稅額后，在計算應繳稅額時，在銷項增值稅中應減去的進項增值稅額，簡稱進項稅。今天快辦網小編為您盤點建筑企業在生產經營過程中，各項增值稅進項稅抵扣稅率！

　　一、建筑業增值稅進項稅抵扣稅率：

　　1、分包工程支出

　　分包工程支出，應按照分包商的納稅人資格和計稅方法的選擇來區分。

　　1.1分包商為小規模納稅人，進項稅抵扣稅率為3%。

　　1.2分包商為一般納稅人

　　1.2.1專業分包，進項抵扣稅率為10%。

　　1.2.2勞務分包（清包工除外），進項抵扣稅率為10%。

　　1.2.3清包工

　　（1）清包工（分包方采取簡易計稅），進項抵扣稅率為3%。

　　（2）清包工（分包方采取一般計稅），進項抵扣稅率為10%。

　　2、工程物資

　　工程物資，由于工程材料物資種類繁多，所以分供商提供的增值稅專用發票的適用稅率也不盡相同。一般的材料物資適用稅率是16%，但也有一些特殊情況：

　　2.1木材及竹木制品，進項抵扣稅率為10%、16%。

　　屬于初次生產農產品的原木和原竹，取得的發票可能會是農產品收購發票或銷售發票，而非增值稅專用發票，但同樣可以抵扣進項稅，適用稅率為10%；而經過加工的屬于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的發票是增值稅專用發票，適用稅率一般是16%。

　　2.2水泥及商品混凝土，進項抵扣稅率為16%、3%。

　　購買水泥和一般商品混凝土的稅率通常為16%；但以水泥為原料生產水泥混凝土，就可以選擇簡易征收，征收率為3%。

　　2.3砂土石料等地材，進項抵扣稅率為16%、3%。

　　在商貿企業購買的適用稅率是16%；但從生產企業購買，生產企業自產的建筑用砂、土、石料以及自產砂、土、石料連續生產磚、瓦、石灰可以選擇簡易征收，適用稅率為3%。

　　3、機械使用費

　　3.1外購機械設備進項抵扣稅率為16%。

　　購買機械設備取得的增值稅專用發票，可以一次性抵扣，但購買時要注意控制綜合成本，選擇綜合成本較低的供應商。

　　3.2租賃機械

　　3.2.1租賃機械（只租賃設備），進項抵扣稅率為16%，3%。

　　租賃設備，一般情況下適用稅率為16%；但是若出租方以試點實施之前購進或者自制的有形動產為標的物提供的經營租賃服務，試點期間可以選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅，使用征收率為3%。

　　3.2.2租賃機械（租賃設備+操作人員），進項抵扣稅率為10%。

　　4、臨時設施費

　　臨時設施費，進項抵扣稅率為16%。

　　工程項目發生的臨時設施費用，例如購買的腳手架、活動板房、圍墻等，這些費用的支出都是可以一次性抵扣的。

　　5、水費

　　水費，進項抵扣稅率為10%、3%。

　　從自來水公司可以取得增值稅專用發票，只能抵扣3%的進項稅，從其他水廠購買的水，取得增值稅專用發票，可抵扣10%的進項稅。

　　6、電費

　　電費，進項抵扣稅率為16%。

　　電網公司直接開具的電費增值稅專用發票可以抵扣；租賃房屋和施工現場業主的電表，應從出租方或業主方取得增值稅專用發票，抵扣進項稅。

　　7、勘察勘探費用

　　勘察勘探費用，進項抵扣稅率為6%。

　　勘察勘探服務支出可以抵扣進項稅。

　　8、工程設計費

　　工程設計費用，進項抵扣稅率為6%。

　　設計費支出可以抵扣進項稅。

　　9、檢驗試驗費

　　檢驗試驗費，進項抵扣稅率為6%。

　　專業檢測機構對樣本進行檢驗和試驗。

　　10、廣告宣傳費用

　　廣告宣傳費用，進項抵扣稅率為6%。

　　公司支付的廣告費、宣傳費等可以抵扣進項稅。

　　11、中介機構服務費

　　中介機構服務費，進項抵扣稅率為6%。

　　聘請專業的咨詢、審計等中介機構的咨詢費用都可以抵扣進項，注意要選擇一般納稅人。

　　12、勞動保護費用

　　勞動保護費，進項抵扣稅率為16%。

　　公司根據勞動法和國家有關勞動安全規程，用于改善公司生產人員勞動條件、防止傷亡事故、預防和消滅職業病等各種技術、保健措施方面開支的費用，例如給員工購買個人防護用具，安全用品等用品，進項稅可以抵扣。但要與福利費進行區別，如果是福利費就不得抵扣。

　　13、物業費

　　物業費，進項抵扣稅率為6%。

　　物業費可以索要增值稅專用發票抵扣，但必須是公司實際發生的。

　　14、綠化費

　　綠化費，進項抵扣稅率為16%、10%。

　　為了美化辦公環境，自行購買綠色植物，適用稅率10%；如果是租用綠植的，適用稅率為16%。

　　15、房屋建筑費

　　房屋建筑物，進項抵扣稅率為10%、5%。

　　取得不動產，要區分對方不動產取得時間。在2016年5月1日之后取得的，適用稅率為10%，公司可分兩年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%；在2016年5月1日之前取得的，可以選擇簡易計稅方法，適用5%的征收率。

　　租賃不動產，要區分對方不動產取得的時間，在2016年5月1日之后取得的，適用稅率為10%；在2016年5月1日之前取得的，可以選擇簡易計稅方法，適用5%的征收率。

　　16、利息支出及貸款費用

　　利息支出及貸款費用，進項抵扣稅率為6%。

　　貸款的利息支出，不能抵扣，與之相關的手續費、咨詢費和顧問費都不允許抵扣。

　　17、銀行手續費

　　銀行手續費，進項抵扣稅率為6%。

　　辦理轉賬，匯款時發生的手續費都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專用發票。

　　18、保險費

　　1、勞動保險費進項抵扣稅率為6%、3%。

　　應取得稅率6%（一般納稅人處取得）的增值稅專用發票，進行進項稅額抵扣。備注：人身保險除特殊工種職工支付的人身保險費外，暫不可抵扣。

　　2、車輛保險和不動產保險進項抵扣稅率為6%、3%。

　　應取得稅率6%（一般納稅人處取得）或3%（小規模納稅人處取得）的增值稅專用發票，進行進項稅額抵扣。

　　19、維修費

　　維修費，進項抵扣稅率為16%、10%。

　　修理費用于有形動產的修理費用，如汽車修理費、機械設備的修理費為16%；而對于不動產的修理費稅率是10%。

　　二、建筑業增值稅進項稅抵扣注意事項：

　　1．抵扣進項稅額的原始憑證是否真實、合法、合理；是否符合相應的使用范圍；專用發票的開具是否符合要求；票面的邏輯關系是否正確；防偽稅控系統開具的增值稅專用發票是否經過認證；認證或是否及時申報。

　　2．有無將外購固定資產以低值易耗品、修利用備件的名義入賬，巧立名目，多抵扣進項稅額；有無將外購固定資產支付的運費申報抵扣進項稅額；有無將按稅法規定允許一次計入成本的科研用固定資產申報抵扣進項稅額。

　　3．有無將外購貨物改變用途后（如用于非應稅項目、集體福利個人消費等）仍然申報抵扣進項稅額。

　　4．有無發生非正常損失的外購貨物、在產品、產成品以正常損失報批，不結轉進項稅額轉出。

　　5．企業兼營非應稅勞務，分別申報繳納增值稅、營業稅的，有無按外購貨物全額申報抵扣進項稅額；外商投資企業兼營出口與內銷，有無按購買國內原材料的全額申報抵扣進項稅額。

　　6．有無發生進貨退出或折讓并收回價款和增值稅款時，不相應減少當期進項稅額，造成進項稅額虛增。

　　7．有無將從購買方取得的平銷返利轉做賬外小金庫，不沖減進項稅額；或將取得的實物返利以接受捐贈的名義入賬，不沖減進項稅額；有無將從購買方取得的平銷返利不沖減進項稅額而錯轉銷項稅額

小編推薦：

建筑業增值稅稅率下調1% 項目三方如何在稅收博弈中取勝?

2018建筑業增值稅稅率變動影響 2大角度為您詳細解讀!